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核定財(cái)產(chǎn)原值 買(mǎi)賣(mài)虛擬貨幣要交稅

更新時(shí)間:2024-01-09 07:45:27 | 作者:佚名
核定財(cái)產(chǎn)原值買(mǎi)賣(mài)虛擬貨幣要交稅 虛擬貨幣交易再次受到關(guān)注。1月8日,北京商報(bào)記者注意到,國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局日前在公眾號(hào)發(fā)表《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得和分類(lèi)所得常見(jiàn)誤區(qū)》一文,其中指出個(gè)人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)買(mǎi)賣(mài)虛擬貨幣需要繳納個(gè)人所得稅,由此引發(fā)業(yè)內(nèi)熱議。 盡管虛擬貨幣相關(guān)交易在境內(nèi)被嚴(yán)厲叫停,但從北京商報(bào)記者過(guò)往的實(shí)際調(diào)查來(lái)看,仍有大量個(gè)人...

核定財(cái)產(chǎn)原值 買(mǎi)賣(mài)虛擬貨幣要交稅

虛擬貨幣交易再次受到關(guān)注。1月8日,北京商報(bào)記者注意到,國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局日前在公眾號(hào)發(fā)表《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得和分類(lèi)所得常見(jiàn)誤區(qū)》一文,其中指出個(gè)人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)買(mǎi)賣(mài)虛擬貨幣需要繳納個(gè)人所得稅,由此引發(fā)業(yè)內(nèi)熱議。

盡管虛擬貨幣相關(guān)交易在境內(nèi)被嚴(yán)厲叫停,但從北京商報(bào)記者過(guò)往的實(shí)際調(diào)查來(lái)看,仍有大量個(gè)人用戶(hù)參與其中。在分析人士看來(lái),在過(guò)往的監(jiān)管動(dòng)作中,境內(nèi)監(jiān)管部門(mén)雖然否認(rèn)了虛擬貨幣的法幣屬性,但并沒(méi)有否認(rèn)虛擬貨幣的財(cái)產(chǎn)或商品屬性,按照我國(guó)現(xiàn)有稅法,對(duì)炒幣所得具備稅款征收的正當(dāng)性和合法性。

炒幣收稅具備正當(dāng)性

根據(jù)前述文章內(nèi)容,《關(guān)于個(gè)人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)買(mǎi)賣(mài)虛擬貨幣取得收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2008〕818號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)《批復(fù)》)規(guī)定,個(gè)人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)收購(gòu)?fù)婕业奶摂M貨幣,加價(jià)后向他人出售取得的收入,屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得,應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

北京商報(bào)記者查詢(xún)發(fā)現(xiàn),《批復(fù)》原文中還提到,個(gè)人銷(xiāo)售虛擬貨幣的財(cái)產(chǎn)原值為其收購(gòu)網(wǎng)絡(luò)虛擬貨幣所支付的價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)。對(duì)于個(gè)人不能提供有關(guān)財(cái)產(chǎn)原值憑證的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值。

不過(guò),《批復(fù)》自2008年10月由國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳實(shí)施抄送分發(fā),彼時(shí)“虛擬貨幣”多指互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)中購(gòu)買(mǎi)虛擬商品、虛擬服務(wù)的媒介物,例如各網(wǎng)絡(luò)游戲平臺(tái)的游戲幣等。隨著2009年初比特幣問(wèn)世,這類(lèi)公用型虛擬貨幣數(shù)量不斷增加,“虛擬貨幣”概念也更為寬泛。

正是由于二者產(chǎn)生的時(shí)間差異,也有觀(guān)點(diǎn)提出《批復(fù)》中涉及的虛擬貨幣能否等同于比特幣等公用型虛擬貨幣仍有待商榷。針對(duì)這一情況,北京商報(bào)記者進(jìn)行了進(jìn)一步采訪(fǎng)。

上海曼昆律師事務(wù)所創(chuàng)始人、律師劉紅林告訴北京商報(bào)記者,從稅法上而言,中國(guó)對(duì)于炒幣所得有進(jìn)行稅款征收的正當(dāng)性和合法性。雖然游戲幣與比特幣等虛擬貨幣有天壤之別,但目前它們?cè)诜啥ㄐ陨蟿e無(wú)二致。因此,個(gè)人交易虛擬貨幣的所得可以參照《批復(fù)》進(jìn)行納稅。

劉紅林進(jìn)一步解釋道,在過(guò)往的監(jiān)管動(dòng)作中,境內(nèi)監(jiān)管部門(mén)雖然否認(rèn)了虛擬貨幣的法幣屬性,但并沒(méi)有否認(rèn)虛擬貨幣的財(cái)產(chǎn)或商品屬性。既然虛擬貨幣具有財(cái)產(chǎn)屬性,那么我國(guó)現(xiàn)有稅法對(duì)于虛擬貨幣的交易行為就可以征稅。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法,炒幣所得稅務(wù)上可能涉及繳納個(gè)人所得稅。

浙江大學(xué)國(guó)際聯(lián)合商學(xué)院數(shù)字經(jīng)濟(jì)與金融創(chuàng)新研究中心聯(lián)席主任、研究員盤(pán)和林同樣提到,從稅法角度來(lái)看,炒幣征稅邏輯上并沒(méi)有太大問(wèn)題,炒幣所得歸入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓也很合理。只是在境內(nèi)全面禁止虛擬貨幣交易后,炒幣轉(zhuǎn)入隱秘線(xiàn)下,當(dāng)前執(zhí)行相關(guān)稅法政策存在難度。

征稅流程尚需明確

需要注意的是,本次討論也并非虛擬貨幣交易交稅問(wèn)題首次受到關(guān)注,在過(guò)往十余年的發(fā)展歷程中,包括虛擬貨幣在內(nèi)的虛擬財(cái)產(chǎn)征稅問(wèn)題已經(jīng)被多次提及。

其中,在2021年《關(guān)于進(jìn)一步防范和處置虛擬貨幣交易炒作風(fēng)險(xiǎn)的通知》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》)發(fā)布后,國(guó)家稅務(wù)總局旗下中國(guó)稅務(wù)報(bào)便曾刊登文章《防范虛擬貨幣帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)》,我國(guó)應(yīng)完善相關(guān)財(cái)產(chǎn)申報(bào)登記機(jī)制,對(duì)持有大量虛擬貨幣的用戶(hù)進(jìn)行實(shí)名登記與動(dòng)態(tài)追蹤。在罰沒(méi)收繳、重組并購(gòu)、破產(chǎn)清算等司法領(lǐng)域,要對(duì)虛擬貨幣的處置方式予以明確,避免國(guó)家稅款流失。

“我也注意到了這一消息,幣友們討論的熱度很高,畢竟炒幣征稅與用戶(hù)的關(guān)聯(lián)度比較高?!?月8日,幣圈用戶(hù)許陽(yáng)(化名)在接受北京商報(bào)記者采訪(fǎng)時(shí)提到。

許陽(yáng)直言,即便是2021年監(jiān)管再次提示防范虛擬貨幣交易炒作風(fēng)險(xiǎn),但早前使用的虛擬貨幣交易平臺(tái)未受影響。關(guān)于炒幣征稅的情況,在幣圈中不算新鮮事,只是一直未進(jìn)行有效執(zhí)行?!叭绻娴囊斩愇乙苍敢猓皇窃谟?jì)算方式等實(shí)操方面還需要完善,讓用戶(hù)有更嚴(yán)格的執(zhí)行參考標(biāo)準(zhǔn)?!痹S陽(yáng)補(bǔ)充道。

另有區(qū)塊鏈研究人員指出,早前《通知》內(nèi)容中多強(qiáng)調(diào)境外虛擬貨幣交易所展業(yè)和涉虛擬貨幣犯罪活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn),個(gè)人交易虛擬貨幣的行為效力仍有爭(zhēng)議,《通知》只提到“任何法人、非法人組織和自然人投資虛擬貨幣及相關(guān)衍生品,違背公序良俗的,相關(guān)民事法律行為無(wú)效,由此引發(fā)的損失由其自行承擔(dān)”。因此對(duì)于炒幣征稅的政策,市場(chǎng)也處于觀(guān)望狀態(tài)。

盤(pán)和林表示,首先要明確個(gè)人開(kāi)展虛擬貨幣交易在境內(nèi)的性質(zhì),如果完全禁止,在屬地原則下便不涉及交稅,否則便需要對(duì)具體交易場(chǎng)景進(jìn)行完善定稅。

在劉紅林看來(lái),稅務(wù)部門(mén)想要針對(duì)虛擬貨幣交易收稅,要解決的法律問(wèn)題、政策問(wèn)題并不少,其中征稅合法性依據(jù)、征稅金額標(biāo)準(zhǔn)等尚需明確。另一方面,基于虛擬貨幣交易的特殊性,投資收益是按照幣本位還是按照法幣本位計(jì)量也需明確,如果以幣換算為等價(jià)人民幣來(lái)征稅,便存在變相為虛擬貨幣定價(jià)的擦邊球式風(fēng)險(xiǎn)。

合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃

紛紛擾擾的討論中,北京商報(bào)記者注意到,1月8日,國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局已將原刊發(fā)文章刪除,截至發(fā)稿已經(jīng)無(wú)法查看。

在關(guān)于炒幣征稅的討論中,也有幣圈擁躉認(rèn)為這是“炒幣合法化”的信號(hào)。但另有法律人士指出,前述文章只是上海稅務(wù)部門(mén)一篇普普通通的科普推文,目的在于讓市民朋友們?cè)鲩L(zhǎng)稅務(wù)知識(shí),包括非常規(guī)、比較離奇的稅務(wù)知識(shí),不應(yīng)過(guò)度解讀政策風(fēng)向。

在人民銀行此前發(fā)布的《中國(guó)金融穩(wěn)定報(bào)告(2023)》中,對(duì)于加密資產(chǎn)給出了定義——加密資產(chǎn)是指主要依賴(lài)于密碼學(xué)、分布式賬本或類(lèi)似技術(shù)開(kāi)發(fā)運(yùn)營(yíng)的私營(yíng)部門(mén)數(shù)字資產(chǎn),創(chuàng)造了新的資產(chǎn)形態(tài)和業(yè)務(wù)模式。加密資產(chǎn)不由貨幣當(dāng)局發(fā)行,不具有法償性與強(qiáng)制性等貨幣屬性,未受到與其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)相適應(yīng)的監(jiān)管,因而表現(xiàn)出金融和數(shù)字技術(shù)雙重風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),我國(guó)較早就已對(duì)加密資產(chǎn)領(lǐng)域相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展清理整頓。

需要明確的是,炒作虛擬貨幣的風(fēng)險(xiǎn)也并不會(huì)因?yàn)楹戏ㄊ斩惗兴档?。盤(pán)和林認(rèn)為,境內(nèi)用戶(hù)不應(yīng)該抱有僥幸心理,盡量遠(yuǎn)離這類(lèi)高風(fēng)險(xiǎn)的投機(jī)活動(dòng)。

劉紅林則建議,未雨綢繆,幣圈用戶(hù)先行進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃不會(huì)有錯(cuò)。但稅收相關(guān)法律法規(guī)繁多且復(fù)雜,再加虛擬貨幣轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算也尚未形成定論。因此,個(gè)人若涉及虛擬貨幣轉(zhuǎn)讓所得,建議提前與專(zhuān)業(yè)人士溝通,提前做好規(guī)劃。避免因發(fā)生納稅事項(xiàng)時(shí)未及時(shí)申報(bào)或者在多地形成納稅義務(wù),導(dǎo)致未及時(shí)繳稅或需重復(fù)繳稅,引起不必要的麻煩。

北京商報(bào)記者 廖蒙

來(lái)源:北京商報(bào)

編輯:郭晉嘉

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