若要做到 2027 年全球范圍內(nèi)執(zhí)行加密資產(chǎn)報告框架（CARF），這需要所有利益相關(guān)方的強(qiáng)力支持。
撰文：TaxDAO
11 月 10 日，包括美國、加拿大、德國、日本等主要國家在內(nèi)的 48 個國家承諾將通過加密資產(chǎn)報告框架（CARF）打擊相關(guān)逃稅行為，各國計劃在 2027 年之前實施該框架。若要做到 2027 年全球范圍內(nèi)執(zhí)行，這需要所有利益相關(guān)方的強(qiáng)力支持。
承諾實施 CARF 的短期影響
CARF 在加密資產(chǎn)市場的快速發(fā)展所帶來的稅收挑戰(zhàn)中，以及各國對加密資產(chǎn)稅收合作的關(guān)注下應(yīng)運(yùn)而生。CARF 為加密貨幣交易所稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的自動信息交換提供基礎(chǔ)，是在快速增長的加密市場中加強(qiáng)稅收合規(guī)和遏制逃稅的各締約國所作出的共同努力。
CARF 通過合作和信息交流來解決與加密貨幣相關(guān)的逃稅問題，是保持金融透明度和打擊全球逃稅的重要一步。關(guān)于 CARF 實施的相關(guān)細(xì)節(jié)問題，各國在 2023 年 11 月 29 日至 12 月 1 日在葡萄牙里斯本舉行的全球論壇第 16 次全體會議上進(jìn)一步討論了這些問題：為響應(yīng) G20 在 2022 年廣泛實施加密資產(chǎn)報告框架（CARF）和相關(guān)國家對修訂 AEOI 標(biāo)準(zhǔn)的呼吁，全球論壇成立了一個新的自愿團(tuán)體——CARF 團(tuán)體。考慮到 EOIR 和 AEOI 標(biāo)準(zhǔn)的日益成熟，全球論壇還同意調(diào)整其同行評審和監(jiān)測流程，以提高在未來為論壇成員提供服務(wù)的能力。
值得注意的是，本次參與國名單涵蓋了經(jīng)合組織的所有 38 個成員國，并擴(kuò)展到包括英國海外領(lǐng)土開曼群島和直布羅陀等傳統(tǒng)離岸金融避風(fēng)港。然而，中國、中國香港、阿聯(lián)酋、俄羅斯、土耳其和印度等主要市場的缺失，幾乎所有非洲國家的未參與（除南非），唯二的兩個拉丁美洲國家（智利和巴西）的參與，都削弱了 CARF 的全球影響。未來全球加密資產(chǎn)稅收透明框架仍然任重道遠(yuǎn)。
各相關(guān)方的態(tài)度
本次承諾實施 CARF 的國家也并非持有一致態(tài)度。老牌金融強(qiáng)國英國對 CARF 持較高評價，英國財政部此前曾估計加密避稅可能高達(dá) 55%-95%，認(rèn)為參與 CARF 為合理監(jiān)管加密稅收提供良好國際環(huán)境。然而，第三世界國家對 CARF 的態(tài)度喜憂參半。在支持者方面，智利財政部部長表示 CARF 將有助于保持不斷進(jìn)步的全球財政透明度，其審計相關(guān)負(fù)責(zé)人表示這種自動的信息交換加快審計流程并提高審計效率，并提出需要適當(dāng)處理和保護(hù)金融消費(fèi)者數(shù)據(jù)。南非是唯一一個加入 CARF 的非洲國家，相關(guān)負(fù)責(zé)人表示締約該協(xié)定有助于南非跟上加密資產(chǎn)市場的快速發(fā)展。
也有部分國家就 CARF 實施未達(dá)成統(tǒng)一意見，如巴西，其雖為締約國，但近日巴西國會就 CARF 開展多番爭論，反對方認(rèn)為實施 CARF 會降低稅務(wù)訴訟的執(zhí)行效率，大量增加相關(guān)行政成本；
CARF 的實施表明了政府獲取信息和擴(kuò)大對加密資產(chǎn)移動控制的意圖。但各國對于 CARF 的態(tài)度反映了各國看法的不同。有評論指出：CARF 的規(guī)則應(yīng)該轉(zhuǎn)化為國內(nèi)稅收立法，為了適應(yīng) CARF，未來許多公司的稅務(wù)合規(guī)程序?qū)⑿枰{(diào)整，運(yùn)營成本可能會暫時增加，因為符合這些標(biāo)準(zhǔn)會帶來新的要求，而這些成本可能會轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)商，向消費(fèi)者收取費(fèi)用。
CARF 的實施也將對交易所與交易者產(chǎn)生相關(guān)影響。對于交易所，CARF 要求交易所報告加密貨幣交易。另一方面，在牛市，數(shù)以百億計的美元從傳統(tǒng)金融體系流入加密貨幣交易所和平臺，傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)想阻止資本向加密貨幣平臺的外逃趨勢——部分銀行在 2021 年開始提供自己的內(nèi)部加密貨幣交易服務(wù)，恰巧傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)并不需要遵守該框架中的 CARF 標(biāo)準(zhǔn)。
要求交易所和平臺跟蹤加密貨幣交易也進(jìn)一步說明了 CARF 的可能對中心化加密貨幣交易所和平臺的發(fā)展造成影響，這可能會對 Dex 等去中心化替代品有利。
CARF 也會對交易者產(chǎn)生影響，其對交易所的影響傳導(dǎo)到末端交易者，即交易所報告的加密貨幣交易會成為各國征稅的信息，從而對末端加密貨幣交易者產(chǎn)生稅務(wù)影響。
未來的加密稅收透明框架
盡管 CARF 代表了標(biāo)準(zhǔn)化加密稅的重要國際努力，但它并不是唯一的協(xié)議，其他涉及加密貨幣的稅務(wù)信息交換國際協(xié)議也正在推進(jìn)。
今年 10 月，歐盟理事會正式通過了 DAC8。DAC8 是一項加密貨幣納稅申報規(guī)則，賦予稅務(wù)員以管轄權(quán)來監(jiān)控和評估任何歐盟成員國內(nèi)的每筆加密貨幣交易。CoinBase 的分析指出：DAC8 的加密法律條款是對 MiCA 框架下反洗錢規(guī)則的補(bǔ)充。DAC8 要求所有位于歐盟的加密資產(chǎn)服務(wù)提供商都必須報告歐盟客戶的交易，以為反洗錢、反逃稅提供支持。除限制加密資產(chǎn)外，DAC8 也適用于發(fā)行央行數(shù)字貨幣（CBDC）的金融機(jī)構(gòu)。
作為國際監(jiān)管框架，CARF 和 DAC8 不會自然生效，而是需要各成員國制定國內(nèi)法將其落實。參考以往經(jīng)驗，歐盟內(nèi)部的 DAC8 將很快落地，但 CARF 的全面落地仍需假以時日。CARF 和 DAC8 的收斂反映了在全球范圍內(nèi)對加密稅收監(jiān)管所作出的努力。
